Jakým způsobem je možné nárokovat DPH z pohonných hmot nakoupených v Evropské unii?
Dotaz
Máme auto(dodávku) na LS a zabýváme se autodopravou. Jezdíme i v EU a v EU i nakupujeme PHM (u pump). Zajímalo by mě jakým způsobem můžeme nárokovat DPH z PHM nakoupeného v EU.
Jaký je správný postup a co vše musíme zajistit pro to, abychom mohli toto DPH nárokovat zpět? Jak se správně účtuje? Základ zřejmě na 501, ale kam s případným DPH pokud jej budeme moci nárokovat zpět?
Odpověď
Postup záleží zejména na to, jestli je dotyčný podnikatel registrován k DPH i v jiných státech EU, kde pohonné hmoty kupuje. Pokud ano, uplatní nárok na odpočet DPH z pohonných hmot standardně v daňovém přiznání podle pravidel platných pro osoby registrované k dani v dotyčném členském státě. O DPH na vstupu (k nároku na odpočet) jiného členského státu bude poplatník účtovat obdobně jako o české DPH k odpočtu, tedy zvláštní analytikou na účtu 343. Nelze totiž směšovat DPH z různých členských států.
Jestliže je podnikatel registrován k DPH pouze v ČR, nemůže uplatnit nárok na odpočet DPH z pohonné hmoty koupené v jiném členském státě v českém přiznání k DPH, protože nejde o českou DPH ale o DPH jiného členského státu. Plátce tak může pouze požádat k tomu příslušný finanční orgán dotyčného jiného členského státu o vrácení DPH z nakoupené pohonné hmoty na jeho území. Osoba registrovaná k dani v jiném členském státě musí žádost podat a doložit doklady v souladu s příslušným národním zákonem o DPH dotyčného jiného členského státu. Půjde o zrcadlovou obdobu § 82 tuzemského zákona o DPH, který upravuje vracení daně osobám registrovaným k dani v jiném členském státě než je ČR. Dodejme, že obecně upravuje pravidla vracení DPH tzv. Osmá směrnice Rady 79/1072/EHS, v její příloze je vzor formuláře žádosti. V jednotlivostech se ale podmínky členských států od sebe liší.
V tomto případě je vhodnější účtovat o nakoupené pohonné hmotě v plné placené výši (samozřejmě po přepočtu na Kč platným účetním kursem poplatníka) nejprve jako o účetním i daňovém nákladu (např. MD 501 / D 211.2). Při následném podání žádosti o vrácení DPH se výše požadované daně (opět po přepočtu na Kč platným kursem ke dni podání žádosti) zaúčtuje např. MD 378 / D 648. Půjde pak o účetní i daňový výnos.
Začínáte s DPH? Pomůžeme vám zorientovat se v této problematice na semináři DPH pro začátečníky. Na jaké praktické problémy firmy v oblasti DPH nejčastěji naráží se dovíte na semináři DPH a poznatky z praxe.
