Podniky se většinou dobrovolnému sestavování výkazu cash flow brání a pro ty, které ho musí sestavovat povinně, je pojem cash flow téměř noční můrou. Výkaz cash flow může poskytovat cenné informace pro finanční řízení firmy. Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění pozdějších novel, v § 18 uvádí, že účetní jednotky sestavují účetní závěrku v plném nebo ve zjednodušeném rozsahu.
Ve zjednodušeném rozsahu mohou sestavovat účetní závěrku účetní jednotky, které nemají zákonnou povinnost auditu, pokud se nerozhodnou pro účetní závěrku v plném rozsahu. Účetní závěrku tvoří rozvaha, výkaz zisku a ztráty a příloha, která vysvětluje a doplňuje informace obsažené v účetních výkazech.
Zákon dále uvádí, že účetní závěrka může zahrnovat i přehled o peněžních tocích nebo přehled o změnách vlastního kapitálu. Uvedená formulace vyvolává často nesprávný výklad, že je sestavení uvedených výkazů dobrovolné. Výkaz o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu by měly povinně sestavovat všechny subjekty, které sestavují účetní závěrku v plném rozsahu. Výjimku z povinného vykazování tudíž mají podniky, které nemají povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, všechny banky a finanční instituce; uvedené subjekty však mohou účetní závěrku v plném rozsahu sestavovat dobrovolně.
Výkaz cash flow zobrazuje změny peněžních prostředků účetní jednotky za určité období. Výkaz zisku a ztráty vypovídá o tvorbě a struktuře hospodářského výsledku, tj. o nákladech a výnosech. Výkaz cash flow lze sestavovat metodou přímou či nepřímou. Sestavení přehledu o peněžních tocích nepřímou metodou v české metodice znamená koncipování výkazu na bázi hospodářského výsledku upraveného o změny v rozvaze, nepeněžní transakce a další operace.
A jaké informace může podnikům výkaz cash flow přinést? Výkaz cash flow odpovídá na otázku, kolik peněžních prostředků měla účetní jednotka na počátku sledovaného období, jakým způsobem byly peněžní prostředky použity, jaká byla tvorba peněžních prostředků podle jednotlivých činností (tj. za provozní, investiční a finanční činnost) a kolik peněžních prostředků má účetní jednotka k dispozici na konci období. Informace získané z výkazu cash flow jsou využitelné nejen při finanční analýze a hodnocení hospodaření účetní jednotky, ale výkaz má především vypovídací schopnost o finančním zdraví a likviditě dané účetní jednotky.
Zdroj: Praktický průvodce účetnictvím, Prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc., Ing. Blanka Jindrová a kolektiv autorů
