V zákoně o dani z přidané hodnoty je pro používání kurzů přepočtu cizích měn na měnu českou základní ustanovení v § 4 odst. 4.
Toto ustanovení je zásadní nejen pro tuzemská plnění ale i plnění v rámci obchodování s členskými státy a třetími zeměmi. Dovolím si uvést celou citaci:„ Pro účely tohoto zákona se pro přepočet cizí měny na české koruny použije kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou a platný pro osobu provádějící přepočet ke dni vzniku povinnosti přiznat daň, popřípadě přiznat osvobození od daně s výjimkou přepočtu cizí měny na českou měnu pro účely stanovení základu daně při dovozu zboží podle § 38, kdy se použije kurz stanovený podle celních předpisů.“
Pojem „platný pro osobu „ nám dovoluje používat kurs určený danou osobou vnitřní směrnicí, pevný nebo denní kurs ČNB. Pojem přepočet ke dni vzniku povinnosti přiznat daň zahrnuje jak datum uskutečnění zdanitelného plnění ( DUZP) , tak den přijetí platby před DUZP , podle toho co nastane dříve.
Věcně správný postup bude tedy takový, že základ daně a daň prvotně vypočítáme v cizí měně a následně údaje přepočítáme na Kč.
Příklad:
Firma Alfa s.r.o. uzavře smlouvu o dodání zboží celkem na 300 ks, jednotková cena 10 EUR bez DPH. Sjednaná celková cena 3000 EUR plus 19 % DPH tj. 570 EUR, celkem 3570 EUR. Firma má ve své směrnici stanoven denní kurs ČNB.
Řešení:
Dodání zboží 20.5., daňový doklad ( DD) vystaven 25.5..Údaje o dani a základu daně se na daňovém dokladu uvádějí v české měně dle § 26 odst.1). Kurs ČNB ke dni dodání 20.5. je 32,- Kč. Fakturujeme Vám dodání 300 ks zboží , jednotková cena 10 EUR. Celkem včetně DPH 3570 EUR.
Bez daně: 3000 EUR 96 000,- Kč
Daň 19% 570 EUR 18 240,- Kč
Celkem 3 570 EUR 114 240,- Kč
Dalšími příklady se budeme zabývat na Letním semináři k DPH - akce bonus v hodnotě 300 Kč.
