Součástí základu daně může být i doprava materiálu, v tomto případě se jedná o vedlejší náklad, který nemá vliv na použití sazby daně u hlavního plnění.
Stavební firma, plátce DPH, obdržela zakázku na výstavbu rodinného domu pro sociální bydlení spojenou s demolicí stávajícího objektu. Demolici stávající stavby a zemní práce spojené s výstavbou základové desky zajišťuje prostřednictvím subdodavatele. Ráda bych v této souvislosti požádala o odpověď na následující otázky.
A. Jakou sazbu DPH (sníženou nebo základní) by měl tento subdodavatel uplatnit na práce spojené s demolicí a na odvoz a ukládku směsného komunálního odpadu?
B. Jakou sazbu DPH by měl subdodavatel uplatnit na zemní práce spojené s výstavbou základové desky, na odvoz zeminy a dopravu materiálu (písku, štěrku apod.)? Faktura je ze strany subdodavatele vždy vystavena včetně dopravy.
C. Pokud nebude subdodavatel provádět zemní práce a pro stavební firmu bude zajišťovat pouze dovoz materiálu (písku, betonu atd.) včetně dopravy, jakou sazbu DPH by měl v tomto případě uplatnit?
Subdodavatel uplatňuje ve všech těchto případech základní sazbu DPH. Domnívám se, že v případě a) a b) by měl uplatnit sníženou sazbu daně. Pokud by správně měla být uplatněna snížená sazba daně, jak má stavební firma v této situaci postupovat (nárok na odpočet daně) vzhledem k novelizaci zákona o DPH od 1. 4. 2011, konkrétně § 72 odst. 2?
Při poskytování stavebních a montážních prací spojených s výstavbou stavby pro sociální bydlení, včetně jejího příslušenství, se uplatní snížená sazba daně. Stavebními a montážními pracemi se rozumí práce při výstavbě nových staveb, práce při jejich rekonstrukcích, modernizacích, rozšířeních, stavebních úpravách a opravách.
Z uvedeného lze dovodit, že pokud součástí výstavby objektu pro sociální bydlení je demolice stávajícího objektu, výstavba základové desky apod., jedná se o poskytnutí prací, u kterých se uplatní snížená sazba daně.
Součástí základu daně může být i doprava materiálu, v tomto případě se jedná o vedlejší náklad, který nemá vliv na použití sazby daně u hlavního plnění. Pokud by doprava materiálu byla na základě sjednaných dodacích podmínek poskytována jako samostatné zdanitelné plnění, už by se nejednalo o poskytnutí stavebních nebo montážních prací a musela by být uplatněna základní sazba daně.
Pokud Vám tedy Váš subdodavatel fakturuje nesprávnou sazbu daně, měli byste ho na tuto skutečnost upozornit a požadovat změnu daňového dokladu, neboť jak správně ve svém dotazu uvádíte, nárok na odpočet si můžete uplatnit pouze ve výši daně odpovídající dani, která má být uplatněna podle zákona (§ 73 odst. 6 zákona o DPH).
Na semináři DPH ve stavebnictví od roku 2012 se zaměříme na novinky v DPH ve stavebnictví pro rok 2012.
