Účtování o nerozděleném zisku

Praktický příklad na zaúčtování zisku společnosti s ručením omezeným Vám předvede Ing. Pavel Novák...

Zadání:
Jak se správně zaúčtuje zisk společnosti s ručením omezeným v následujícím případě:

- po ukončení roku 2007 měla společnost zisk, zisk se nerozdělil a ani nevyplácel
- v roce 2008 byl dosažen opět zisk bez vyplácení podílů, výplata zisku bude v roce 2009
Ze zisku se nepokrývá ztráta ani další jiné platby.

Otázky:

- jak se účtuje zisk (účty MD/DAL a do kterého účetního období)?
- jak se účtuje jeho nevyplacení?
- jak se účtuje jeho vyplacení společníkům?


Odpověď:

Obecně platí, že částka určená k vyplacení jako podíl na zisku společnosti nesmí být vyšší, než je hospodářský výsledek účetního období vykázaný v účetní závěrce snížený o povinný příděl do rezervního fondu a o neuhrazené ztráty minulých let zvýšený o nerozdělený zisk minulých let a fondy vytvořené ze zisku, které společnost může použít dle svého volného uvážení. V dotazu je uvedeno, že ze zisku se nepokrývá ztráta ani další jiné platby (rezervní fond, fondy ze zisku ad.), proto se jim v odpovědi nebudeme věnovat.

- jak se účtuje zisk (účty MD/DAL a do kterého účetního období?)

V zadání dotazu je uvedeno, že - po ukončení roku 2007 měla společnost zisk, tzn. že při otevírání účetních knih dne 1.1.2008 probíhá zaúčtování hodnoty zisku na stranu Dal rozvahového účtu v účtové skupině 43-Výsledek hospodaření s podvojným zápisem na straně MD počátečního účtu rozvažného, tedy zápisem 701 MD / 431 Dal.

- jak se účtuje jeho nevyplacení

Zisk jako výsledek hospodaření běžného období (2007) je nutno v následujícím účetním období (2008) vyřešit. Účet v účtové skupině 43 - Výsledek hospodaření nesmí vykazovat ke konci tohoto navazujícího účetního období (2008) žádný zůstatek. Musí být připraven pro to, aby v dalším období (2009) na něm opět figuroval výsledek hospodaření dosažený v předcházejícím období (tzn. roku 2008 (dosažen rovněž zisk)). Pro nerozdělené zisky je určen účet v účtové skupině 42 - převedené výsledky hospodaření (kromě: Rezervní fondy, nedělitelný fond a ostatní fondy ze zisku). V našem případě výsledek hospodaření běžného období (dosažený zisk v r. 2007) se převádí v roce 2008 jako výsledek hospodaření minulých období, zápisem 431 MD / 428 Dal ( Účet 431 nesmí vykazovat ke konci účetního období 2008 žádný zůstatek).

- jak se účtuje jeho vyplacení společníkům

Účtování bude probíhat ve zdaňovacím období roku 2009, zúčtování předpisu rozdělení zisku běžného roku (2008) probíhá v následujícím roce (2009), tj. v roce, kdy je ve schvalovacím řízení schváleno rozdělení zisku podle rozhodnutí valné hromady.

Příklad zúčtování předpisu závazku s.r.o. za společníky z titulu povinnosti rozdělení zisku po schválení na valné hromadě.: 431 MD / 364 Dal

Předpis srážkové daně k bodu - viz výše: 364 MD / 342 Dal

- další doplňující informace

Podíly na zisku, pokud nejsou osvobozeny, jsou zdaňovány u zdroje (u plátce), a to zvláštní sazbou daně, tzv. srážkovou daní ve výši 15 % (§ 36 zákona o daních z příjmů). Společnost, jejíž zisk je určen k rozdělení, je plátcem srážkové daně, je tedy její povinností správně daň vypočítat, srazit a odvést správci daně, a to vše v zákonem stanovených termínech.